+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Налогообложение экспедиторские услуги

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Налогообложение экспедиторские услуги

Правовые и организационные принципы этой деятельности определены Законом Украины от Особенности перевозок железнодорожным, авиационным, морским и речным транспортом также регламентируются отдельными законами и ведомственными документами. Согласно ст. Все юридические и физические лица, выполняющие работы предоставляющие услуги , связанные с перевозкой грузов, являются участниками транспортно-экспедиторской деятельности. Порядок заключения таких договоров рассмотрен в теме Особенности заключения договоров транспортной экспедиции.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Подписаться Быстрый поиск надежных решений и практической информации Поиск Вход.

Налогообложение экспедиторов

Ну а для начала давайте вспомним некоторые правовые особенности заключения договоров транспортного экспедирования ТЭ-договоров , которые во многом определяют тонкости учета таких услуг.

Итак, по ТЭ-договору одна сторона экспедитор обязуется за плату и за счет другой стороны клиента выполнить или организовать выполнение определенных договором услуг, связанных с перевозкой груза.

Такое определение договора находим сразу в двух нормативных документах: ч. Причем в последнем случае в отношениях со сторонними организациями экспедитор может выступать или от своего имени , или от имени клиента , в зависимости от того, что прописано в договоре экспедирования ст.

Платой экспедитору считаются средства, уплаченные ему клиентом за надлежащее исполнение ТЭ-договора. В нее не включаются расходы экспедитора на оплату услуг работ третьих лиц, привлеченных к выполнению ТЭ-договора, а также на оплату сборов обязательных платежей , которые уплачивают при выполнении такого договора ст. Из приведенных постулатов законодательства следует, что средства, которые клиент перечисляет экспедитору, можно разделить на две части:.

Именно от того, поступают ли те суммы в собственность экспедитора в качестве платы за его услуги или проходят через него транзитом, и будут зависеть порядок бухучета таких сумм и правила их обложения НДС. А теперь давайте обо всем по порядку. Оплата стоимости услуг экспедитора. В этом случае все средства, полученные экспедитором от клиента, полностью принадлежат экспедитору как плата за предоставленные им ТЭ-услуги. Обратите внимание: доходы экспедитор признает на дату составления акта предоставленных услуг выполненных работ , независимо от момента фактического поступления денежных средств.

Попросту говоря, предварительная оплата стоимости услуг в доход не включается п. Себестоимость ТЭ-услуг в данном случае включает все расходы экспедитора, которые понесены им для предоставления всего комплекса услуг в том числе услуг по перевозке груза, если он предоставляет их самостоятельно без привлечения третьих лиц.

Причем с учетом требований налоговиков в отношении обложения ТЭ-услуг НДС, себестоимость транспортных и экспедиционных услуг целесообразно рассчитывать отдельно. Если же экспедитор работает по посредническому договору, то в состав доходов войдет только вознаграждение. Компенсация расходов экспедитора. Как мы уже выяснили, для предоставления ТЭ-услуг экспедитор имеет право привлекать третьих лиц.

Причем сделать это он может среди прочего за счет и от имени клиента. То есть, такие суммы для экспедитора являются транзитными. Это следует из содержания п. Здесь для начала нужно вспомнить общее правило обложения НДС операций поставки услуг.

Так, согласно п. Казалось бы, все просто: определяем место поставки ТЭ-услуг — узнаем, нужно ли облагать такую поставку НДС. Дело усложняется тем, что, как вы помните, ТЭ-договор предполагает оказание целого комплекса услуг по организации и обеспечению перевозки и может включать в себя:. Так вот для целей обложения НДС налоговики склонны рассматривать поставку каждой из перечисленных услуг по отдельности.

То есть, вопрос начисления НДС на сумму вознаграждения решается в зависимости от того, кто является заказчиком услуг по договору.

Причем НДС начисляют независимо от того, предоставлены такие услуги на таможенной территории или за ее пределами. Это подтверждают и налоговики в консультации из подкатегории Если заказчиком услуг является нерезидент в том числе, когда речь идет о ТЭ-услугах по территории Украины , то НДС исходя из суммы вознаграждения экспедитора не начисляется см.

В случае предоставления налогооблагаемых ТЭ-услуг заказчику-резиденту экспедитор на дату первого события поступления предоплаты или составления акта должен начислить налоговые обязательства НО , а также оформить на имя клиента и зарегистрировать налоговую накладную НН.

Причем обратите внимание! В НН на имя клиента отдельными строками экспедитор указывает см. То есть, при приобретении услуг у третьих лиц экспедитор на дату первого события перечисление предоплаты или получение услуг отражает налоговый кредит НК.

Основанием для НК будет, как обычно, должным образом оформленная и зарегистрированная НН. В свою очередь, при передаче налогооблагаемых ТЭ-услуг клиенту экспедитор на дату первого события получения предоплаты от клиента или составления акта по экспедиторским услугам отражает НО по НДС. База налогообложения при этом определяется исходя из договорной стоимости услуг. А вот минбазу к посредникам, в том числе экспедиторам, не применяют см. Это общее правило НДС-учета экспедитора.

В то же время в отдельных случаях нужно помнить целый ряд специальных НДС-правил. Здесь нужно заметить, что в свое время налоговики разрешили экспедиторам не включать стоимость услуг перевозки , приобретенных у неплательщиков НДС, в базу налогообложения см. Заметьте: либеральные разъяснения ГФСУ касаются лишь услуг перевозки. А вот можно ли применять то же правило при передаче прочих услуг, приобретенных у неплательщика НДС, контролеры умалчивают. На стоимость таких услуг экспедитор НДС не начисляет.

Кроме того, весь объем поставки необлагаемых, необъектных и льготных операций показывают в соответствующих строках раздела I НДС-декларации. Также здесь следует напомнить еще об одном моменте. Если экспедитор осуществляет одновременно облагаемые и не облагаемые НДС операции, то входной НДС по товарам работам, услугам , которые будут использоваться одновременно в облагаемой деятельности и для оказания необлагаемых услуг, придется компенсировать налоговыми обязательствами по правилам ст.

На стоимость таких услуг экспедитор начисляет НДС по нулевой ставке. При передаче такой услуги оформляют НН. На момент получения предоплаты от заказчика экспедитор еще не знает статус поставщика услуг. В таком случае экспедитор оказывается перед дилеммой: начислять НДС ведь поставщик услуг может оказаться плательщиком НДС или не начислять НДС ведь услуги могут быть получены и от неплательщика этого налога? На наш взгляд, в этом случае экспедитору безопаснее отразить НО исходя из всей суммы предоплаты и в дальнейшем при необходимости откорректировать их.

Так же нужно поступать и в случае, когда при получении предоплаты экспедитор не владеет полной информацией о количестве и стоимости услуг, которые придется приобретать и передавать клиенту по ТЭ-договору.

А теперь давайте описанные выше правила проиллюстрируем на примере. Пример 1. По ТЭ-договору экспедитор от имени клиента и за его счет предоставляет комплекс услуг по перевозке груза на территории Украины. Клиент по ТЭ-договору перечислил предоплату в сумме грн. Эта сумма включает в себя:. Себестоимость экспедиторских услуг — грн. В бухучете перечисленные операции отразятся так:. Таблица 1. Содержание хозяйственной операции. Корреспонденция счетов. Подписан акт предоставленных услуг по перевозке и отражен зачет задолженностей.

Отражен зачет НО и НК по приобретенным для клиента услугам. Подписан с клиентом акт предоставленных экспедиторских услуг. Вот и все учетные нюансы операций по внутренним ТЭ-договорам, расчеты по которым осуществляются в национальной валюте. А теперь давайте рассмотрим особенности бухучета по ВЭД-договорам транспортного экспедирования, расчет по которым ведется в иностранной валюте.

Особенности бухучета операций по ВЭД-договорам транспортного экспедирования. Вознаграждение экспедитора, полученное в иностранной волюте, в отчетности предприятия отражается в национальной валюте. В связи с этим логично возникает вопрос: какой курс применять для пересчета валюты платежа в валюту отчетности? Для ответа на него нам придется вспомнить правила, установленные П С БУ Итак, при отражении инвалютного дохода экспедитора нужно учитывать, что:.

Кроме того, следует помнить: если первым событием до ВЭД-договору является оформление акта предоставленных услуг, то в учете экспедитора возникает монетарная дебиторская задолженность. По такой задолженности на каждую дату баланса и на дату осуществления хозяйственной операции то есть на дату погашения задолженности рассчитывают курсовые разницы.

Учет курсовых разниц ведут с применением субсч. То есть, положительную курсовую разницу отражаем корреспонденцией Дт — Кт , а отрицательную — Дт — Кт Еще один важный нюанс, который следует учитывать при получении инвалютного дохода: до Здесь хотелось бы сразу успокоить экспедиторов: требование об обязательной продаже части иностранной валюты, установленное п.

Как мы с вами уже выяснили, экспедиторы как раз и являются теми самыми посредниками между клиентом и третьими лицами, которых экспедитор привлекает к выполнению ТЭ-договора. А потому суммы инвалюты, поступившие на счет экспедитора и подлежащие дальнейшему перечислению исполнителю, под обязательную продажу не попадут. Транзитные средства, перечисленные заказчиком в порядке компенсации понесенных экспедитором расходов на оплату стоимости услуг третьих лиц, не включают в состав его доходов и расходов, а относят на расчеты с прочими дебиторами и кредиторами субсчета и При отражении валютных задолженностей нужно руководствоваться такими правилами.

Первое событие — осуществление расходов от имени клиента. Такая задолженность является немонетарной, поэтому курсовые разницы по ней не рассчитывают. На дату второго события — подписания акта предоставленных услуг дебиторскую задолженность исполнителя относят на задолженность клиента по курсу НБУ на дату аванса Дт — Кт При этом дебиторская задолженность клиента является монетарной статьей и курсовые разницы по ней пересчитывают в общем порядке;.

Причем такая задолженность является монетарной, и по ней рассчитывают курсовые разницы. Но, как вы помните, компенсационные расходы не признают доходами расходами экспедитора, а потому и курсовые разницы таковыми не признают, а относят на расчеты с клиентом Дт — Кт А вот уже дебиторская задолженность клиента будет монетарной задолженностью, курсовые разницы по которой увеличивают доходы расходы экспедитора.

Первое событие — получение компенсации от клиента. Аванс в иностранной валюте, полученный от клиента отражают в учете экспедитора корреспонденцией Дт — Кт При этом такая задолженность считается немонетарной, поэтому курсовые разницы по ней не возникнут. По крайней мере, так будет до тех пор, пока не выяснится, что аванс клиента превышает сумму фактически понесенных экспедитором расходов. Что касается задолженностей по расчетам с третьим лицом, то здесь нужно руководствоваться тем же правилом:.

Пример 2. По ТЭ-договору экспедитор-резидент от имени клиента-нерезидента и за его счет предоставляет комплекс экспедиторских услуг, сопутствующих перевозке груза на территории Украины. Для предоставления услуг перевозки экспедитор привлекает третьих лиц.

Стоимость транспортных услуг составляет грн.

Оказываем экспедиторские услуги: тонкости учета

Сообщаем, что в соответствии со ст. Сумма начисленного НДС включается в состав налоговых обязательств налоговой декларации по НДС за соответствующий отчетный период. При этом, получатель услуг - плательщик НДС в порядке, определенном ст. Если получатель услуг не зарегистрирован в качестве плательщика НДС, то налоговая накладная не выписывается. Форма расчета налоговых обязательств такого получателя услуг утверждена в виде приложения к налоговой декларации по НДС. Обращаем внимание, что обобщающая налоговая консультация относительно порядка налогообложения налогом на добавленную стоимость транспортно-экспедиторской деятельности, утвержденной приказом ГНС Украины от

Налоговый и бухгалтерский учет транспортно-экспедиторских услуг

В комментируемом разъяснении налоговики рассказали о том, как облагать доходы, выплачиваемые нерезиденту по договорам о предоставлении транспортно-экспедиционных услуг. Из сказанного можно сделать несколько важных выводов. Кстати, из уст фискалов они звучат не впервые см.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: НДС-счета. Проблемы работы экспедиторов

Блок 1. Наёмные работники СПД-физлица. Гражданско-правовой договор как альтернатива трудовому договору. Обучение работников. Особенности кассовой дисциплины транспортной компании. Блок 2. Анализ судебной практики.

Ну а для начала давайте вспомним некоторые правовые особенности заключения договоров транспортного экспедирования ТЭ-договоров , которые во многом определяют тонкости учета таких услуг. Итак, по ТЭ-договору одна сторона экспедитор обязуется за плату и за счет другой стороны клиента выполнить или организовать выполнение определенных договором услуг, связанных с перевозкой груза.

Рассмотрим учет у экспедитора при предоставлении услуг в пределах Украины то есть без привлечения нерезидентов или как заказчиков, или как лиц, у которых экспедитор покупает услуги перевозки, сопутствующие транспортным, арендные и т. Ведь при работе с нерезидентами свои особенности - инвалютные, по налогу на репатриацию, разницам по налогу на прибыль, да и по НДС также. Вот их стоит рассмотреть отдельно. Экспедитор выступает в роли посредника и от своего имени посредничество по схеме комиссии, см.

транспортно-экспедиторские услуги

Документ : Налогообложение транспортно-экспедиторских услуг. Налогообложение транспортно-экспедиторских услуг. Трактование услуг транспортного экспедирования изложено в главе 65 Гражданского кодекса Украины и в Законе Украины от

Все на свете может бухгалтер, все на свете знает бухгалтер — так считает большинство руководителей предприятий. И они чаще всего правы. Но периодически для возобновления собственных знаний бухгалтеру нужно заглядывать в толковые постулаты.

О налогообложении «транспортно-экспедиционных» доходов нерезидента

КЦПРБ обратился в Государственную налоговую службу Украины за обобщающей налоговой консультацией относительно учета и налогообложения транспортно-экспедиционной деятельности налогом на добавленную стоимость. Транспортно-экспедиционные компании сталкиваются с проблемами правильного толкования норм налогового законодательства Украины, регулирующих порядок учета и налогообложения экспедиторов налогом на добавленную стоимость. В Украине отсутствует единая практика определения базы НДС экспедиторов - посредников на рынке грузоперевозок. Киевский центр поддержки и развития бизнеса обратился в ГНСУ с запросом об утверждении обобщающей налоговой консультации по приведенным ниже проблемам налогообложения экспедиторов.

Транспортное экспедирование в пределах Украины: учет у экспедитора

Если у Вас есть вопросы к юристу, задайте их заполнив эту форму. Если информация нашего сайта была для Вас полезной, поделитесь этим со своими друзьями Поделиться: Обратите внимание. Часть материалов отображаемых на сайте добавлена зарегистрированными пользователями портала и является их частным мнением, на которое администрация сайта влиять не может, если формат информации не противоречит правилам размещения они публикуются как.

Принимать ее как руководство к действиям или просто как справочную информацию, остается на Ваше усмотрение. Мы, со своей стороны, перед принятием решений, рекомендуем проконсультироваться с юристом. Напоминаем, что первая консультация предоставляется бесплатно.

Налогообложение экспедиторов. Налогообложение экспедиторов кредит и налоговые обязательства экспедитора на стоимость услуг перевозки.

Например, вы попали ночью в ДТП и вам срочно нужна квалифицированная юридическая помощь по административному праву. Потом вы сможете получить полноценную юридическую помощь в обычном порядке. Например, наш адвокат займется защитой ваших интересов немедленно, получит копию протокола, оформит экспертизу, посчитает ущерб, свяжется со страховой организацией и поможет решить иные сопутствующие вопросы.

Теперь наши специалисты смогут оказать вам неоценимую помощь наравне с гражданами, живущими вблизи огромных юридических центров и обилия выбора юридической помощи.

Специалисты нашей компании предлагают эффективную помощь по возврату автомобиля в досудебном или судебном порядке и гарантируют положительный результат в большинстве случаев. При сделке с подержанными автомобилями в роли продавца очень часто выступает перекупщик. Это означает максимальные риски и минимальные гарантии для покупателя, поскольку в данной ситуации закон о защите потребительских прав не действует.

Следовательно, вернуть автомобиль и забрать деньги будет гораздо сложнее, чем при сделке с автосалоном.

Кто из специалистов оказывает лучшие услуги в рамках бесплатной юридической консультации. Юристы и адвокаты нашей компании не просто дадут ответ на самый сложный вопрос клиента, но и гарантируют его актуальность и достоверность всем требованиям законодательства.

Какую помощь получат граждане на бесплатной юридической консультации Распространенное заблуждение, что на бесплатной юридической консультации граждане получат только ограниченный перечень видов правовой помощи, с успехов развеивают лучшие специалисты нашей компании: Семейный адвокат поможет подготовиться к бракоразводному процессу любой сложности, в том числе при разделе общего имущества.

Где еще можно получить налоговый вычет. Публичная кадастровая карта Росреестра - что это и как пользоваться Публичная кадастровая карта Росреестра - что это. Как пользоваться публичной кадастровой картой России.

Бесплатная юридическая помощь должникам. Все действия должны проводиться под контролем опытного юриста Скорая юридическая помощь. Основные варианты избавления от микрозайма.

Мы поможем закрыть кредит.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налогообложение с/х деятельности часть 2: ЕСХН или налог на прибыль
Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. semingnuc1978

    Вместо критики лучше пишите свои варианты.